Согласно законодательству о налогах и сборах физические лица
– налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) вправе
получать: - социальные
налоговые вычеты (на пожертвования, на обучение, лечение, уплаченных пенсионных взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам
добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на
накопительную часть трудовой пенсии); - имущественные налоговые вычеты при продаже имущества
(имущественных прав) и на строительство или приобретение жилья, а с 2010 года и
на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального
жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Под налоговым вычетом понимается уменьшение облагаемого НДФЛ
по ставке 13% дохода на сумму фактически произведенных затрат (в пределах
установленных Налоговым кодексом РФ ограничений), то есть возврату из бюджета
подлежит не вся сумма, уплаченная налогоплательщиком на обучение, медицинские
услуги, приобретение либо строительство жилья, а только сумма уплаченного
(удержанного налоговым агентом) НДФЛ, т.е. в пределах 13% от суммы затрат. Социальные налоговые вычеты могут быть заявлены за тот налоговый
период, в котором налогоплательщиком произведены соответствующие расходы,
подтвержденные документально. Например, если обучение оплачено в 2012 году, то
заявить вычет по данным расходам можно только за 2012 год путем подачи
декларации №3-НДФЛ за 2012 год. При этом в 2013 году еще можно заявить право на
социальные налоговые вычеты и подать декларации за 2010 и 2011 годы. Право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества
(жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и
долей в указанном имуществе, иного имущества), находившегося в собственности
физического лица менее трёх лет, возникает в налоговом периоде, в котором
произошла регистрация сделки купли-продажи и получен доход от данной сделки: в
суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи указанного
имущества, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей (от продажи иного
имущества, не превышающих в целом 250 000 рублей). При продаже имущества,
находившегося в собственности физического лица менее трёх лет, у
налогоплательщика возникает обязанность представить декларацию №3-НДФЛ не
позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Если продано имущество и в
собственности оно находилось у плательщика три года и более, декларировать
данный доход не нужно. В отличие от социальных, имущественный налоговый вычет на
приобретение (новое строительство) жилого дома или квартиры может быть заявлен налогоплательщиком
НДФЛ только начиная с того налогового периода (календарного года), в котором
соблюдены все условия для его получения, в том числе получены соответствующие
документы: акт приемо-передачи квартиры при долевом участии в строительстве
жилья, либо свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом,
квартиру, комнату и др., независимо от того, когда фактически были понесены
расходы на строительство или приобретение жилого помещения. Например, если
квартира на вторичном рынке жилья приобретена и оплачена в 2012 году, а
свидетельство о государственной регистрации права собственности на нее
оформлено в 2013 году, то право заявить вычет по данным расходам возникает,
начиная с 2013 года, в том числе путем подачи декларации №3-НДФЛ за 2013 год.
При приобретении прав на квартиру в строящемся доме, данный вычет можно заявить
уже в календарном году, в котором подписан акт приемо-передачи квартиры. Обращаем внимание, что налоговый вычет может быть
предоставлен только в том случае, если в данном календарном году,
налогоплательщик имел облагаемый НДФЛ доход по ставке 13%. При одновременном заявлении права на получение нескольких
видов налоговых вычетов, в одной декларации можно указать все их виды и суммы,
при этом в декларации заполняются только обязательные листы и те, где
отражаются заявляемые вычеты.
Прикрепления: |
Главная 
