С 1 января 2025 года предприниматели и организации, добровольно отказавшиеся от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов, могут получить освобождение от уплаты доначисленных налогов, штрафов и пеней.

  Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов. Налоговая амнистия предусматривает списание налоговой задолженности предпринимателям и организациям, которые в 2022, 2023 и 2024 годах (в любом из этих налоговых периодов) применяли специальные налоговые режимы и при росте бизнеса воспользовались дроблением, чтобы сохранить право на такие режимы.

  Если налогоплательщики в 2025 и 2026 годах добровольно откажутся от применения таких схем, то при соблюдении определенных условий налоговые долги, возникшие в результате применения дробления бизнеса за 2022-2024 годы, будут списаны:

  • если по результатам выездных проверок за 2025-2026 год (в случае их назначения), установлено отсутствие фактов дробления, то обязанность по уплате сумм по решению за 2022-2024 годы прекратится с момента вступления в силу решений за 2025-2026 годы (если за налоговые периоды 2025 и 2026 годов проведено несколько выездных проверок, то обязанность прекращается с наиболее поздней даты из дат вступления в силу решений по этим проверкам);

  • если выездная проверка за 2025-2026 годы не назначена, то обязанность по уплате сумм по налоговым проверкам за налоговые периоды 2022-2024 годов прекращается с 1 января 2030 года;

  • если по результатам выездных проверок за 2025-2026 годы установлен только частичный добровольный отказ от дробления, то при амнистии налогоплательщик освобождается от обязательств перед бюджетом в соответствующей части;

  • в случае добровольного отказа от дробления после назначения выездной проверки за налоговые периоды 2025-2026 годов амнистия будет предоставлена только за 2022-2023 годы и только при условии добровольного отказа от дробления также и за 2024 год до даты вступления в силу решения за 2025-2026 годы.

  Отметим, что прекращение бизнеса (ликвидация, банкротство) влечет списание долга по решениям за 2022-2024 годы в части дробления при условии отсутствия факта перевода деятельности с применением дробления на иную группу лиц. В противном случае лица, на которые будет переведен бизнес, должны будут погасить долг по решениям за 2022-2024 годы в части дробления. Амнистия применяется в беззаявительном порядке, то есть заявление подавать не нужно.

  Важно учесть, что добровольным отказом от дробления считается расчет и уплата налогов и подача соответствующей отчетности с учетом объединения доходов и иных показателей всех участников из группы, между которыми бизнес был искусственно разделен, а также подача соответствующей отчетности. Если же в ходе выездных налоговых проверок в 2025 и 2026 году обнаружится, что дробление не было прекращено или продолжилось в иной форме, то налоговая амнистия применяться не будет. Налоговая амнистия не распространяется на решения по налоговым проверкам, вступившим в силу до 12.07.2024.