В 2012 году для пенсионеров, которые приобрели жилье и не имеют (кроме пенсии) иных доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, истекает возможность заявить имущественный налоговый вычет за 2008 год и вернуть излишне уплаченный НДФЛ за 2008 год.

  Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), порядок возврата излишне уплаченного налога – статьей 78 Кодекса.

  Согласно общим правилам для всех плательщиков (пп.2 п. 1 ст. 220 Кодекса) при определении размера налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, например, на строительство или приобретение жилья на территории Российской Федерации (квартиры, комнаты или доли /долей в них), но не более 2 миллионов рублей. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.

  Другими словами, если налогоплательщик приобрел или построил жилье, он имеет право один раз в жизни (по одному объекту) заявить имущественный налоговый вычет. Правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры в готовом доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру (доли в квартире), а при приобретении прав на квартиру, комнату в строящемся доме – акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику.

  Имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период (год), в котором были получены правоустанавливающие документы по совершенной сделке покупки/строительстве жилья, или в последующие годы (не зависимо от даты понесенных расходов по сделке).

  Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие года до полного его использования (абз.28, пп.2, п.1, ст.220 Кодекса).

  Для пенсионеров существуют исключения из общих правил. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии освобождаются от налогообложения. И в случае, если у пенсионера в налоговом периоде отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, может переноситься на предшествующие налоговые периоды (глава 23 Кодекса).

  С 1 января 2012 года вступила в силу поправка, введенная Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем 29), где приведено уточнение относительно категории «пенсионеров» и говорится о том, что «остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех».

  Поскольку с дохода в виде пенсии НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам (пенсии) не применяется. Однако право на получение такого вычета (при соблюдении всех прочих условий, предусмотренных главой 23 Кодекса) у налогоплательщика-пенсионера появляется.   Другими словами, при подаче пенсионером (не имеющим иных доходов кроме пенсии) декларации по форме 3-НДФЛ после покупки жилья у него появляется остаток имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

  Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 7 ст. 78 Кодекса).

  Поскольку получение имущественного налогового вычета (его остатка) является правом налогоплательщика, а не обязанностью, то это право возникает только после обращения налогоплательщика за предоставлением излишне уплаченного налога. Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода (года), непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. Если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно, уменьшается.

  Иными словами, в связи с вступлением в силу новой нормы законодательства (абз.29 пп.2 п.1 ст.220 Кодекса) до конца 2012 года у пенсионеров имеется возможность обратиться за остатком имущественного налогового вычета и возвратом НДФЛ за 2008 год. Для этого рекомендуем представить в налоговый орган по месту жительства (регистрации) налоговую декларацию №3-НДФЛ за 2008 год и заявление на возврат НДФЛ за 2008 год с указанием банковского счета, на который следует произвести возврат НДФЛ. За более ранние налоговые периоды 2007, 2006, 2005 и т.д. годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.

  По материалам пресс-службы Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (УФНС по РК)